企业所得税的计算方法

　　对于经验丰富的财务人来说，企业所得税很容易理解及计算，但是对财务新人而言，这可是一个不小的难点。比如企业所得税的应纳税额包括哪些收入？哪些准予税前扣除？扣除标准又是什么？哪些不准予扣除？等等问题，很容易就被绕晕进去了有木有？武汉恒企会计培训学校小编今天就为大家分享企业所得税计算必备的一些知识点，实务中都用得到哦！

　　企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　（一）企业所得税的纳税人

　　企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

　　1.在银行开设结算账户；

　　2.独立建立账簿，编制财务会计报表；

　　3.独立计算盈亏。

　　（二）企业所得税的征税对象

　　是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

　　（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额

　　应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

　　（四）企业所得税的应纳税额

　　1.收入总额

　　（1）生产、经营收入：

　　（2）财产转让收入：

　　（3）利息收入：

　　（4）租赁收入；

　　（5）特许权使用费收入：

　　（6）股息收入：

　　（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

　　2、纳入收入总额的其他几项收入

　　（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

　　（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

　　（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

　　（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

　　（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的财政性补贴和其他补贴收入，除另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

　　（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

　　（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

　　（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

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